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經(jīng)營積效評(píng)估辦法(一 |
壹、前言
企業(yè)要永續(xù)經(jīng)營與發(fā)展,必須建立經(jīng)營理念與目標(biāo),并獲得全體員工的共識(shí),然后團(tuán)結(jié)全員邁向目標(biāo),達(dá)成良好續(xù)效。
所謂“續(xù)效”,是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)或部門別的部門目標(biāo),企業(yè)以及各部門所必須達(dá)成的經(jīng)營成果。續(xù)效評(píng)估,則是指企業(yè)及各部門實(shí)際的經(jīng)營成果與目標(biāo)基準(zhǔn)或前期實(shí)績比較,評(píng)估其實(shí)現(xiàn)度。
經(jīng)營首重安全、收益、發(fā)展、及求效率。超級(jí)市場的經(jīng)營績效可從財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)(安全性)、獲利能力(收益性)、業(yè)績之成長(發(fā)展性)、以及一些經(jīng)營效率指標(biāo)(效率性)等方面來評(píng)估。
在安全性方面,要評(píng)估主要項(xiàng)目是流動(dòng)比率,速動(dòng)比率、負(fù)債比率、固定比率、自有資本率。
在效益方面,要評(píng)估的主要項(xiàng)目是營業(yè)額達(dá)成率、毛利率、營業(yè)費(fèi)用率、凈利額達(dá)成率、凈利率、凈值報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、股本報(bào)酬率。
在發(fā)展方面,要評(píng)估的主要項(xiàng)目是營業(yè)額成長率、開店速度、營業(yè)利益成長率、賣場面積增加率。
在效率方面,要評(píng)估的主要項(xiàng)目是來客數(shù)、客單價(jià)、損益平衡點(diǎn)、商品周轉(zhuǎn)率、交*比率、人效、勞動(dòng)分配率、總資產(chǎn)回轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)回轉(zhuǎn)率。
貳、資訊收集方式
資訊收集,包括內(nèi)部資訊收集及外部(業(yè)界)資訊收集。 已建立完整電腦系統(tǒng)的連鎖超市,其內(nèi)部資訊可由電腦提供,不但資料詳細(xì),且速度快、效率高。電腦系統(tǒng)未建立的超市,資訊則須由收銀機(jī)及各項(xiàng)人工記載資料提供,不但資料粗略,且速度慢,效率低。但不可否認(rèn)的,電腦系統(tǒng)的建立,需投資大筆資金。
內(nèi)部資訊收集方式,依時(shí)間別來分有日別、月別、季別、半年別、年別資料。
日別資料主要有部門別、時(shí)段別銷售資料、來客數(shù)及客單價(jià)資料(含當(dāng)天及累計(jì))、部門別銷售額及構(gòu)成比資料(含當(dāng)天及累計(jì))。
月別資料主要有來客數(shù)及客單價(jià)資料、部門別銷售額及構(gòu)成比資料、科目別費(fèi)用資料、部門別銷售額、毛利額、毛利率及庫存額資料、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、效率指標(biāo)等。
季別、半年別、年別資料等則是由月別資料綜合而成。
上述各項(xiàng)資料依功能別區(qū)分,則有銷售、費(fèi)用、利益、效率等資訊。例如:銷售方面包括來客數(shù)及客單價(jià)資料,部門別及時(shí)段別銷售資料,部門別銷售額及構(gòu)成比資料,商品別銷售量、銷售額及庫存資料等等。
外部資訊的收集,可分為初級(jí)資料及次級(jí)資料的收集。次級(jí)資料是從報(bào)章雜志、書籍獲得,也可從設(shè)備或商品供應(yīng)廠商獲得同業(yè)資料。股票上市公司則可從其公布的資料獲得。
初級(jí)資料則可自行辦市場調(diào)查,委托學(xué)術(shù)機(jī)關(guān)調(diào)查或舉辦消費(fèi)者座談會(huì)獲得。
三、各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)模式及經(jīng)營指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立
超級(jí)市場經(jīng)營的成果須用一些報(bào)表予以記錄,并利用這些報(bào)表上的數(shù)據(jù)來評(píng)估其經(jīng)營績效。而超市經(jīng)營的最終成果,則表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)倆及損益表上。
一、資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表(或財(cái)務(wù)狀況表)是表示公司在某一時(shí)點(diǎn)所存有的資本(資產(chǎn)),與這些資本的來源及其求償權(quán)。
資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)與負(fù)債永遠(yuǎn)相等。其基本公式是:資產(chǎn)=負(fù)債+凈值 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目如下: 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 有形固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形固定資產(chǎn) 投資等 拖延資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 股本 負(fù)債 長期負(fù)債 凈值 法定準(zhǔn)備金 其他負(fù)債 未分配盈利
茲將各項(xiàng)目分別說明如下:
(一)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金以及一年內(nèi)可轉(zhuǎn)成現(xiàn)金的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)又可分為變現(xiàn)資產(chǎn)及盤點(diǎn)資產(chǎn)。變現(xiàn)資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等。 盤點(diǎn)資產(chǎn)包括存貨、包裝材料、用品盤存等。盤點(diǎn)資產(chǎn)是以實(shí)地盤點(diǎn)決定總量,再加以評(píng)價(jià)決定盤點(diǎn)資產(chǎn)的金額。
(二)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指土地、建筑物、車輛運(yùn)輸器具、生財(cái)設(shè)備等,使用年限超過一年,而一定期間能維持其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為有形固定資產(chǎn)、無形固定資產(chǎn)、投資等三項(xiàng)。
(三)遲延資產(chǎn) 遲延資產(chǎn)是已支費(fèi)用中,部分不以費(fèi)用計(jì)算而遲延于下期的結(jié)果,在本期以資產(chǎn)項(xiàng)目處理,例如:開辦費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、存出保證金等。
(四)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、未付款、預(yù)收款、代收款、短期借款、預(yù)收收益等。
(五)長期負(fù)債 長期負(fù)債是指支付期限在決算日起算,超過一年的債務(wù),譬如長期借款、公司債等。
(六)其他負(fù)債 例如:存入保證金
(七)凈值 由資產(chǎn)總額扣除負(fù)債總額即是凈值,與他人資本對(duì)照,凈值又稱自己資本或股東權(quán)益。 凈值包括股本、資本公積、特別公積及未分配盈余。資產(chǎn)負(fù)債的格式如表一。
二、損益表
損益表是用以顯示某一特定期間的超市營運(yùn)結(jié)果。以收入和費(fèi)用(成本)來表示,收入和費(fèi)用之差即為凈利或凈損。一般來說,顯示營運(yùn)結(jié)果的特定期間有月、季、半年以及年度。
超市經(jīng)營一般都有預(yù)估今后3年(或5年)的經(jīng)營損益
研擬年度經(jīng)營損益計(jì)劃時(shí),要編列月?lián)p益表,每月經(jīng)營結(jié)果的損益常跟當(dāng)月預(yù)算及去年同月做一比較,其格式如表二。
超市經(jīng)營績效的評(píng)估,須建立各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)模式及經(jīng)營指標(biāo),在此依安全性、收益性、發(fā)展性及效率性敘述如下。 表一 資產(chǎn)負(fù)債表 表二 預(yù)算及實(shí)際損益比較表
安全性的績效評(píng)估
安全必性評(píng)估的主要各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算,都來處資產(chǎn)負(fù)債表,其計(jì)算項(xiàng)目如下:
(-)流動(dòng)比率
流動(dòng)比率,又稱運(yùn)用資金比率,表示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,可用來測試企業(yè)嘗付短期債務(wù)的能力,流動(dòng)比率愈高,代表公司嘗付短期債務(wù)的能力愈強(qiáng)。 其計(jì)算公式是
流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)比率 。剑保埃埃 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率,一般的參考標(biāo)準(zhǔn)是在100%-200%之間。 (二)速度比率
速度比率是速度資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債 比,又稱酸性測驗(yàn)。所謂速度資產(chǎn),是指現(xiàn)金、有價(jià)格券、應(yīng)收標(biāo)據(jù)及應(yīng)收帳款等變動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn),不含 變現(xiàn)性小的存貨以及預(yù)付費(fèi)用。 速動(dòng)比率是較流動(dòng)比率更為嚴(yán)格的流動(dòng)性測驗(yàn),用以測驗(yàn)企業(yè)緊急嘗債能力。其計(jì)算公式如下; 流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付費(fèi)用 速度比率= 。保埃埃 流動(dòng)負(fù)債
。ㄈ┴(fù)債比率
負(fù)債總額與凈值的比率,它代表償付長期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式如下; 負(fù)債總額 負(fù)債比率= 。保埃埃 凈值 負(fù)債比率,若大于1,債權(quán)人所負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)比資本大,負(fù)債比率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以下。
(四)自有資本率
凈值占總資產(chǎn)的比率,即是自有資本率,也稱權(quán)利比率。自有資本率越高,表示負(fù)債虎少。其計(jì)算公式如下: 凈值 自有資本率= 。保埃埃 資產(chǎn)總額 自有資本率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是50%以上。此比率越高,股東權(quán)益越多,企業(yè)的安全性也越高。
。ㄎ澹┕潭ū嚷
固定比率是指固定資產(chǎn)靠股東權(quán)益投注的比率。其計(jì)算公式如下: 固定資產(chǎn) 固定比率= 。保埃埃 股東權(quán)益 固定比率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以下,如果超過100%,則表示部分固定資產(chǎn)的投資是靠負(fù)債為維持。此固定比率過高,則表示固定資產(chǎn)的貢獻(xiàn)不足,整個(gè)超市的生產(chǎn)性及效率性也不很理想。
待續(xù)……
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